W 2023 roku aż 74% nowych samochodów osobowych kupowanych przez firmy w Polsce było finansowanych leasingiem (GUS, 2024). To nie przypadek: leasing samochodu osobowego w firmie w 2026 roku daje przede wszystkim korzyści podatkowe. Ich zakres zależy jednak od wartości auta, emisji CO₂ oraz formy opodatkowania przedsiębiorstwa.

Nowe limity emisji i wartości – najważniejsza zmiana w leasingu samochodu osobowego 2026

Skala korzyści podatkowych leasingu w 2026 roku jest mocniej ograniczona niż w poprzednich latach. Najważniejsza zmiana dla przedsiębiorców polega na wprowadzeniu trzech progów kosztowych powiązanych z emisją CO₂:

• 225 000 zł dla samochodów zeroemisyjnych,
• 150 000 zł dla samochodów z emisją poniżej 50 g/km,
• 100 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych.

Dla większości aut spalinowych i hybryd oznacza to spadek limitu kosztów podatkowych. Jeszcze w 2025 roku firmy mogły rozliczyć do 150 000 zł, od 2026 limit spada do 100 000 zł. Jeśli leasingujesz auto spalinowe za 180 000 zł brutto, do kosztów podatkowych (KUP) możesz zaliczyć tylko proporcję raty odpowiadającą 100 000 zł. Pozostała część nie obniża podstawy opodatkowania CIT/PIT.

Natomiast elektryk za 250 000 zł brutto daje większą korzyść podatkową, bo limit wynosi 225 000 zł. Leasing samochodu osobowego z emisją poniżej 50 g/km (np. nowoczesny PHEV) pozwala rozliczyć do 150 000 zł.

Leasing operacyjny i koszty podatkowe: jak to wygląda w praktyce?

Leasing operacyjny samochodu osobowego firmie w 2026 daje możliwość zaliczenia do KUP części opłaty wstępnej oraz rat leasingowych. Jednak tylko w proporcji wynikającej z limitu wartości auta – reszta nie stanowi kosztu podatkowego. Część odsetkowa raty leasingowej pozostaje kosztem w całości, niezależnie od limitu.

„Dla auta spalinowego o wartości 180 000 zł brutto limit 100 000 zł oznacza, że tylko około 71% części kapitałowej raty leasingowej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, a pozostałe 29% nie podlega rozliczeniu podatkowemu.” (fakturownia.pl)

W praktyce przedsiębiorcy, którzy wybierają leasing samochodu osobowego firmie 2026, powinni zwrócić uwagę na to, czy wybrany model mieści się w limicie pozwalającym na maksymalizację korzyści podatkowych. Warto pamiętać, że marka auta nie ma znaczenia dla fiskusa – liczą się wyłącznie wartość pojazdu, emisja CO₂ i sposób użytkowania.

Opłata wstępna w leasingu samochodu osobowego może zostać rozliczona jednorazowo w kosztach firmy w roku jej poniesienia. To często duża zaleta, bo pozwala szybko obniżyć podstawę opodatkowania już na początku umowy.

VAT od leasingu samochodu osobowego dla firm – ile odliczysz w 2026 roku?

Leasing dla firm w Polsce daje także korzyści podatkowe związane z odliczeniem VAT. Standardowa stawka VAT przy leasingu wynosi 23%. Skala odliczenia zależy od sposobu użytkowania auta:

• przy użytkowaniu mieszanym (firmowo-prywatnym) – odliczysz 50% VAT od rat leasingowych oraz kosztów eksploatacyjnych,
• przy użytkowaniu wyłącznie firmowym – przysługuje 100% odliczenia VAT, ale wymaga to zgłoszenia VAT-26 i prowadzenia ewidencji przebiegu.

W przypadku wykupu auta po leasingu, czynny podatnik VAT również może odliczyć 50% lub 100% VAT, w zależności od dotychczasowego sposobu użytkowania pojazdu. To element, który warto uwzględnić, planując cały cykl użytkowania samochodu w firmie.

Firmy rozliczające się na ryczałcie nie mają możliwości zaliczenia rat leasingowych do kosztów podatkowych, ale mogą odliczać VAT na ogólnych zasadach. Skala jest więc mniejsza niż przy rozliczeniu na skali podatkowej lub liniowym CIT/PIT.

Leasing samochodu osobowego dla firm w 2026 roku – kiedy się najbardziej opłaca?

W 2026 roku leasing samochodu osobowego firmie najbardziej opłaca się wtedy, gdy przedsiębiorstwo wybiera auto o niskiej emisji CO₂ lub elektryczne. Wówczas limit kosztów podatkowych jest wyższy, a korzyść podatkowa CIT/PIT realnie większa. Najbardziej skorzystają firmy, które:

• wybierają samochody zeroemisyjne lub z emisją poniżej 50 g/km,
• mają wysokie przychody i realnie wykorzystują odliczenia podatkowe KUP,
• są czynnymi podatnikami VAT i odliczają VAT od rat oraz kosztów eksploatacji.

Firmy leasingujące auta spalinowe z wyższej półki muszą liczyć się z tym, że nie cała rata leasingowa będzie kosztem podatkowym. Ograniczenie do 100 000 zł może oznaczać, że nawet jedna trzecia raty nie przyniesie korzyści w CIT/PIT.

Firmy, które nie rozliczają kosztów (np. na ryczałcie), zyskują głównie możliwość odliczenia VAT. To jednak mniej korzystna opcja niż leasing dla podatników rozliczających KUP.

FAQ: najczęstsze pytania o korzyści podatkowe leasingu samochodu osobowego w 2026

Czy leasing auta za 120 000 zł brutto w 2026 r. pozwala zaliczyć całą ratę w koszty?
Nie. Limit kosztowy dla aut spalinowych i większości hybryd wynosi 100 000 zł. Oznacza to, że tylko proporcja raty odpowiadająca 100 000 zł wartości auta może być zaliczona do kosztów podatkowych (KUP). Pozostała część raty nie będzie kosztem rozliczanym w CIT/PIT.

Ile VAT od leasingu samochodu osobowego odliczę przy użytkowaniu mieszanym?
Przy użytkowaniu mieszanym firmy mają prawo do odliczenia 50% VAT od rat leasingowych oraz kosztów eksploatacyjnych. Pełne 100% odliczenie VAT przysługuje wyłącznie przy użytkowaniu auta wyłącznie firmowo, co wymaga dodatkowej ewidencji i zgłoszenia VAT-26.

Leasing samochodu osobowego w firmie 2026 – historia z życia przedsiębiorcy

Pan Bartosz prowadzi działalność usługową i w 2025 roku planował leasing nowego auta do firmy. Wybrał hybrydową Toyotę za 160 000 zł brutto, licząc na rozliczenie pełnych kosztów. Po zmianie przepisów w 2026 r. okazało się, że nowy limit kosztowy dla jego samochodu to 100 000 zł. W praktyce tylko około 62% raty leasingowej mógł zaliczyć do KUP. Pozostała część nie dawała mu już żadnych ulg podatkowych. Gdyby zdecydował się na leasing auta elektrycznego za 210 000 zł, limit kosztowy wynosiłby 225 000 zł – całość raty leasingowej mogłaby wejść w koszty uzyskania przychodu. Dla firmy Bartosza była to istotna różnica w podatkach, a także argument, by przy kolejnym leasingu rozważać auta o niższej emisji CO₂ lub elektryczne.